Ansatteaksjeopsjoner Germany

Tysk beskatning av egenkapitalincitamenter. Germany 1. mars 2011. Mange selskaper tilbyr aksjeinnskudd til sine ansatte i Tyskland, og de blir stadig mer populære som en viktig inntektskilde for ansatte. I Tyskland er slike incentiver typisk diskontert eller gratis aksjeopsjoner eller, som Saken kan være aksjer i ansettelsesselskapet eller i et annet konsernselskap. Tildeling av slike insentiver er ikke uten problem, men i tillegg til områder som skattefradragsretten til finansiering av tilskudd av disse insentiver, som nylig besluttet av den tyske føderale Fellesskapet Bundesfinanzhof se nedenfor, vil konkrete skatteproblemer i Tyskland oppstå på både arbeidsgivernivå og medarbeidere, som bør huskes når de planlegger å gi slike incitamenter til tyske ansatte Følgende tjener som en påminnelse om noen av disse Spesielle skattemessige forhold, forutsatt at mottakeren er en ansatt bosatt i Tyskland. Generelle inntektsskatt prinsipper. Alle ansatte bor nt i Tyskland må betale skatt på inntekt i henhold til tysk skattelovgivning En individuell skattepliktig inntekt beskattes progressivt avhengig av inntektsnivået, begynner med en 14 skattesats og øker opp til 42 skattesats, for skattepliktig inntekt over EUR 52.882 2010 EUR 105.764 for ektepar som har valgt felles avkastning En 45 rate gjelder deretter for skattepliktig inntekt på over EUR 250.731 EUR 501.462 enslige ektepar med felles avkastning I tillegg er det et solidaritetsgebyr på grunnlag av den enkelte s normal inntektsskattesats 5 5 av skattesatsen Individens skattepliktige beløp er EUR 8 004 og dobbelt så mye for ektepar. Kirkens skatt kan søke om kirkemedlemmer Endelig bør det bemerkes at tysk lov om inntektsskatt gir viktige fradrag og fordeler noen ganger ukjente i andre land , for eksempel den dobbelte husstandsydelsen. Generelt er en arbeidsgiver i Tyskland forpliktet til å holde tilbake månedlig inntektsskatt forutbetalt lønnsskatt og overføre slike forutsetninger Utbetalinger til de tyske skattemyndighetene Arbeidsgiver er ansvarlig overfor skattemyndighetene dersom han ikke overholder denne skatteforpliktelsen. Arbeidsgiver er også forpliktet til å oppfylle denne lønskattspligten der en skattepliktig ytelse utstedes av et konsernsammenslutningsselskap . Disse forskuddsbetalinger kan krediteres av arbeidstaker mot sin personlige inntektsskatt som skal betales ved slutten av hvert kalenderår i deres respektive selvangivelse. Vurderingsgrunnlaget for inntektsskatt, samt arbeidsgiverens lønnsskatt, omfatter ikke bare kontanter utbetalinger, men også naturalytelser, som for eksempel aksjer i det ansette selskapet eller i nærstående selskap i det ansette selskapet. Karakteristika for aksjeopsjoner og opsjonsplaner. Et diskontert eller fritt aksjeopsjon er rett til å erverve aksjer til en pris som representerer en rabatt til markedsverdien av slike aksjer på den dato en slik rett er gitt, og slik rabatt kan være så mye som 100, slik at det ikke er noen utøvelseskurs å betale i det hele tatt. uld er fortsatt en øvelsesprosess. Typisk er disse opsjonsopsjoner ikke overførbare. En opsjonsplan kan ha full fleksibilitet rundt øvelses - og utløpskriterier og inntjenings - eller ytelsesforhold i forhold til utøvelsen av diskonterte aksjeopsjoner. Slik inntjening og ytelsesforhold kan være tid basert eller relatert til bedrifts - eller individuell ytelse. Alternativet kan gis over uoppnådde aksjer eller utstedte aksjer, og kan gis av et selskap i ansettelsesgruppen eller en tredjepart, for eksempel en ansattstillegg. I tillegg kan aksjeopsjoner gis til slike ansatte som arbeidsgiver eller annen enhet som gir opsjonen, kan avgjøre etter eget skjønn. Det behøver ikke å bli tilbudt alle ansatte, eller til alle ansatte i en bestemt beskrivelse. Inntektsskatt av et aksjeopsjon. Normalt gir tildelingen av en aksjeopsjon bør ikke være en skattepliktig hendelse på ansattes nivå i Tyskland. Imidlertid vil inntekts - og lønnsskatt oppstå ved etterfølgende utøvelse se av en ansatt av et aksjeopsjon enten det er gitt av et tysk arbeidsgiverfirma eller et tilknyttet utenlandsk selskap, beregnet på forskjellen mellom aksjene på markedsverdien på utøvelsesdagen og utøvelseskursen dersom noen kirkeskatt kan søke om medlemmer av visse tyske kirker og måtte holdes tilbake ved kilden i henhold til lokal lovgivning. Når aksjene er ervervet på øvelse, er den generelle posisjonen at enhver gevinst ved fremtidig avhendelse av slike aksjer, hvilken gevinst vil bli beregnet på forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av aksjene på utøvelsen og verdien av disse på salgstidspunktet, vil bli gjenstand for inntektsskatt til en flat skattesats på 25 pluss solidaritetsgebyret. Denne generelle stillingen er imidlertid underlagt de 25 rate gjelder ikke i visse misbruksscenarier ii Tyske innbyggere som er gjenstand for en lavere normal inntektsskattesats, kan søke om anvendelse av denne skattesatsen til gevinsten i stedet og iii hvis arbeidsgiveren e har 1 eller flere av aksjekapitalen i selskapet, vil 60 av kapitalgevinsten bli belastet med sin normale inntektsskattesats, i stedet for i fast rente. Taksforpliktelser fra arbeidsgiveren. Arbeidsgiveren vil være forpliktet til å holde tilbake Arbeidsgiverens lønnsskatt på forskjellen mellom den rettferdige markedsverdien av de utstedte aksjene og utøvelseskursen betalt av arbeidstakeren hvis det heller ikke er arbeidsgiver som skal sikre at det er informert om utstedelse av aksjer til tyske arbeidstakere i tide for å kunne imøtekomme sine tyske kildeskattsforpliktelser. Taksubsidier. Bundesfinanzhof har nylig forklart FN1 at kapitalkostnadene for å gi gratis aksjeopsjoner til ansatte basert på en betinget økning av aksjekapitalen i et tysk selskap kvalifiserer ikke for skattefradrag på det tyske ansettelsesnivået, som ellers kunne søke om alternative finansieringsmåter Domstolen fastslår at det er selskapets aksjonærer som påfører kapitalkostnaden, gjennom en utvanning av deres eksisterende aksjebeholdning, og at det tyske selskapet ikke faktisk pådra seg og ikke kan anses å pådra seg slike kostnader. Footnot FN 1 Saksreferanse Bundesfinanzhof, 25 August 2010, IR 103 09. Taks privilegier for ansatte. Det er svært begrenset skattefritak i Tyskland For eksempel, hvis en tilskyndelsesplan er åpen for alle ansatte og gir ekstra fordeler skilt fra lønn til arbeidstakere, er skattefrihet for EUR 360 kan være tilgjengelig for arbeidstakeren Ansatte med lavere skattepliktig inntekt kan kreve ytterligere tilleggsavgift. Andre incentivplaner kan tilby rabatterte eller gratis aksjer til ansatte, i stedet for opsjoner. Det kan ikke pålegges restriksjoner på aksjene annet enn noe som kan være finnes i selskapets vedtekter eller eventuelle eksisterende aksjonæravtaler Noen planer kan omfatte ikke-tyske instrumenter, for eksempel begrensede aksjeenheter , selv om de tyske skattemyndighetene har vanskeligheter med å klassifisere slike instrumenter for tyske skattemessige formål. Selv om det ikke foreligger skattepliktig hendelse ved tildeling av aksjeopsjon, ville det være en skattepliktig hendelse på tidspunktet for tildeling av rabatterte eller frie aksjer. aksjer vil bli ansett som et bidrag i form og behandles som ansett lønninntekt på tidspunktet for tildelingen, uavhengig av en opptjeningsperiode. Inntektsskattebehandlingen av slik pris vil da være lik skattemessig behandling av utøvelsen av diskontert eller gratis aksjeopsjoner, dvs. arbeidstakerens skattepliktige inntekt, vil bli beregnet ut fra markedsverdien av aksjene på tildelingstidspunktet, med mindre prisen betales av arbeidstaker for slik pris. Eventuell gevinst ved etterfølgende avhendelse av aksjene vil også på samme måte bli behandlet for tysk skatteformål som salg av aksjer ervervet ved utøvelse av aksjeopsjon, dvs. den generelle stillingen bør gjelde at salget skulle være gjenstand for inntektsskatt på leiligheten rate på 25, selv om gevinsten vil bli beregnet på forskjellen mellom aksjens rettmessige markedsverdi på tildelingstidspunktet og deres verdi på salgstidspunktet. Følgende er en sammenligningstabell over inntektsskattebehandlingen for en ansatt av et aksjeopsjon sammenlignet med tildeling av en fri aksje. Eksempel sammenligningsberegning aksjeopsjon vs gratis andel - ansattes s skattebyrde. Klikk her for å se tabellen. Ekspatriater Risiko for dobbeltbeskatning. Tabellen over tar ikke hensyn til plasseringen av ansatte som jobber og bor i flere jurisdiksjoner og er engasjert i grenseoverskridende aktiviteter for arbeidsgiveren i disse tilfellene vil det alltid være behov for en analyse for å bestemme risikoen dersom noen av flere enn et land søker å kreve skatt på arbeidstakerens incitamenter til aksjer og om slik risiko kan håndteres ved en gjeldende dobbeltskattekonvensjon med Tyskland. Tildeling av slike insentiver på tidspunktet for tildeling eller utøvelse vil normalt utløse er også et trygdeavgift for arbeidsgiver og arbeidstaker i Tyskland, med forbehold for eventuelle avgifter for trygdeavgift. Sosialavgift dersom noen deles like i Tyskland mellom en arbeidsgiver og en ansatt, og arbeidstakers bidrag vil også bli holdt tilbake av arbeidsgivere som er engasjert i Tyskland bør vurdere strukturen i en eventuell aksjeopsjonsplan nøye fra et skattemessig perspektiv, særlig for å sikre at potensielle lønnskatteforpliktelser blir korrekt observert. Taksering av aksjeopsjonsplaner i Tyskland. Ekspatriater spesielt fra USA og den angelsaksiske verden som har vært sendt til Tyskland av deres arbeidsgivere, er ofte mottaker av opsjonsplaner. Disse tjenestene utøver regelmessig alternativer mens de bor i Tyskland. Dette reiser spørsmål om hvordan fordelene vil bli skattlagt i hjemlandet og i Tyskland. Taksimplikasjoner er som følger. Fordeler fra aksjeopsjoner . Fordelene fra aksjeopsjonsprogrammene vil bli skattlagt i Tyskland som følger. Fordelen vil være kal beregnet som en kapitalgevinst. Verdipapirverdien på kjøpsdagen. Minus utøvelseskurs. minus utgifter i forhold til transaksjonen. Kapitalvinst fordeler seg på aksjeopsjoner. Fordelen vil bli skattlagt i måneden for kjøp. Skattesatsen vil være progressiv standard inntektsskattesats pluss solidaritets overskuddsavgift Maksimal skattesats er om lag 47,5.If en ansatt arbeider i opptjeningsperioden i Tyskland og utlandet, må fordelingen fordeles. Den del av ytelsen som gjelder tidspunkter mens du arbeider i Tyskland er skattepliktig i Tyskland Den delen som gjelder arbeidstidsprosjekter i utlandet, kan skattlegges i det landet hvor arbeidet er utført. For splittelsen er den aktuelle utøvelsesdagen irrelevant. Den aktuelle perioden for opptjening begynner på tidspunktet for tildeling av opsjonene og avsluttes så tidlig som mulig. Eksempel En amerikansk statsborger ble sendt til Tyskland av sin amerikanske arbeidsgiver Inntil 31.12 2013 bodde han og jobbet i New York Fra 01 01 2014 på han bor og arbeider i Mu nich I januar 2013 ga arbeidsgiveren opsjoner på 10.000 aksjer. Utøvelseskursen er 1 per aksje. Tidligste utleveringsdato er 31.12.2014. Forsikringsperioden starter i januar 2013 og slutter i desember 2014. Arbeidsgiver utnytter opsjonene 01.04 2015 Markedsverdien På denne dato er 11 per aksje. Fordelen beregnes som følger. Verdipapirverdi 10.000 aksjer 11. Siden arbeidstaker jobbet i opptjeningsperioden i 12 måneder i USA og i 12 måneder i Tyskland, må fordelingen splittes på like vilkår Tyskland kan bare beskatte en fordel på 50 000. Denne delen av ytelsen må deklareres i den tyske inntektsskattedagen 2015 Fordeler må også deklareres på amerikanske inntektsskatt. 1 Hvis ytelsen er vesentlig høy, kan det være et kontantproblem Arbeidsgiveren må holde lønnsskatt på ytelser i måneden for å overvinne opsjonene. Fordelen fører ikke til kontantoverføring til arbeidstakeren. Derfor må lønnsskattet utbetales av måneds normale nettolønn Dette kan føre til svært lav utbetaling til arbeidstakeren i den respektive måneden. Ansatte bør være forberedt. Enten kan han overleve måneden uten noen vesentlig betaling fra arbeidsgiveren, eller han kan selge aksjer for å oppnå ubalanse Kontantunderskuddet. 2 I teorien skal arbeidsgiver bare holde tilbake lønnsskatt på den del av ytelsen som er skattepliktig i Tyskland. Erfaringen viser at oftens lønnsavdelinger opprettholder inntektsskatt på totalbeløpet. Dette skyldes at spesielt i forhold til USA en spesiell sertifikat fra tyske skattemyndigheter kreves for å unngå kildeskatt på total ytelse Dette sertifikatet må være i arbeidsgiverens hånd før utøvelsesdato Arbeidsgiver eller arbeidstaker kan søke om dette sertifikatet på Federal Central Tax Office Generelt arbeidsgiver bør søke om det godt før opplevelsesdato erfaring viser at dette ikke alltid er tilfelle. Konsekvensene av et manglende sertifikat er følgende Arbeidsgiver må holde inntektsskatt på totalbeløpet Arbeidstaker må deklarere den riktige fordelen i sin tyske Inntektsskatt Skattemyndighetene vil refundere uberettiget beløp Problemet er at uberettiget beløp vil bli refundert måneder eller år etter treningsdato, og ofte stammer dette kontosituasjonen til den ansatte. 3 Den samme negative effekten oppstår også dersom andre betalinger som ikke er skattepliktige i Tyskland, utbetales i Tyskland. Dette gjelder ekstra betalinger som bonuser eller forpliktelser for ubrukte feriedager. Hvis disse utbetalingene gis til tider da arbeidstaker ikke jobbet og bosatt i Tyskland generelt, er disse betalingene ikke skattepliktig i Tyskland Hvis det ikke er tilgjengelig det ovennevnte sertifikatet, må arbeidsgiveren holde tilbake inntektsskatt på disse utbetalingene. Arbeidstakerne må igjen søke om tilbakebetaling av uberettiget skatt i sin tyske selvangivelse. 4 Erfaring viser at tyske skattemyndigheter krever omfattende bevis på at visse deler av ekstrautbetalinger eller ytelser fra opsjoner ikke kan skattlegges i Tyskland. De kan også kreve bevis for at disse utbetalinger eller ytelser har blitt skattlagt i utlandet. Generelt er det mye lettere å søke om ovennevnte spesialbevis enn å fremlegge bevis for at ytelser ikke er skattepliktig i Tyskland. 5 Det spiller ingen rolle om ansatt er bosatt i Tyskland eller i utlandet når opsjonene utøves. Dersom aksjer utøves mens arbeidstaker ikke er skattemessig bosatt i Tyskland, må han beskatte fordelene som ikke bosatt. Normalt selger ansatte deler av aksjene etter å ha eksplodert salg av aksjer i Tyskland vil bli beskattet generelt som kapitalgevinster til en flat rate på 25 pluss solidaritetsoverskuddsavgift total skattesats 26 375.Income Tax Return. I kjøpte en 5 andel i en investering i Berlin i 2006 På den tiden kostet det meg 147500 euro Så jeg var en 5 aksjonær i det tyske selskapet som eide det vi solgte bygningen i desember 2015 og jeg skal motta 176000 euro etter at alle lån på tysk side er ryddet jeg bor i Irland Hva vil vær min skattepliktig for dette Og hvilken type skatt må jeg betale Det ble solgt gjennom en aksjeavtale. Peter Scheller sagt. Du vil bli skattlagt på gevinsten salgspris minus kjøpspris minus salgskostnader 60 av dette beløpet vil bli skattlagt i Tyskland. Du er forpliktet til å sende en tysk inntektsavkastning. Germany 257 Skattebehandling av ansattes aksjeopsjoner. Brigitte Romani, KPMG Frankfurt. For redaksjonell avskjæringsdato, ansvarsfraskrivelse og varsel om opphavsrett se slutten av denne artikkelen. Støttealternativer har blitt en standard del av kompensasjonspakken for et bredt spekter av ansatte i multinasjonale selskaper En nylig avgjørelse fra 1. Tysklands høyeste skattemyndighet bekrefter posisjonen konsekvent tatt av tyske domstoler og skattemyndigheter at personer som mottar aksjeopsjoner anerkjenner inntekt når opsjonene utøves, ikke når de er bevilget, i hvert fall der opsjonen er ikke-omsettbar beslutning datert 24. januar 2001, dossett ingen IR 100 98 IStR 2001, 410. Skattebetaleren hevdet at inntektene i opsjonens størrelse markedsverdien ble avledet da opsjonen ble gitt, og hevdet at det faktum at opsjonen ikke var overførbar og ikke kunne utøves før utløpet av ventetiden od burde ha ført til passende verdsettelsesreduksjoner i forhold til et lignende alternativ som ikke var underlagt slike restriksjoner. Oppmerksomhet på en betydelig litteratur som var gunstig for denne stillingen, oppdaget skattebetaleren blant annet at han kunne ha innløst muligheten til enhver tid ved å skrive inn inngå i en kontrakt med en tredjepart for å overføre den endelige økonomiske fordelen ved opsjonen i stedet for en fast betaling såkalt økonomisk utelukkelse av ansattes opsjonsstilling. FTC avviste disse argumentene og analogiserte aksjeopsjonen til et åpent krav fra arbeidstaker mot arbeidsgiver Under prinsippene om kontantbasert regnskapsføring som gjelder i slike situasjoner, inntektsføres av arbeidstaker når kravet er innhentet tidspunkt for mottakelse Zuflu Det økonomiske avslutningsargumentet ble avvist på grunnlag at en kontraktsordning ville forlate det underliggende kravet uberørt Retten sa imidlertid at det kan avgjøre dette problemet annerledes når t Han ventet periode for utøvelse av opsjonen var utløpt, og vedtok en lavere rettsavgjørelse med denne tenor FG Baden-Wrttemberg, EFG 2000, 64, 65, 24. juni 1999. I det foreliggende tilfelle ble opsjonen utøvet umiddelbart etter utløpet av ventetiden . FTC har også uttalt at det kan avgjøre forskjellig når det gjelder omsettelige opsjoner. FTC har videre fastslått at aksjeopsjoner generelt utgjør et incitament til fremtidig innsatsbelønning for fremtidig prestasjon og motivasjon for å forbli hos firmaet, ikke kompensasjon for arbeid utført i fortiden i hvert fall hvor utøvelsen av opsjonen er betinget av et pågående ansettelsesforhold Dersom en del av lønnstakten i perioden mellom tildeling og utøvelse av et opsjonsfrist er skattefrit i Tyskland, er det underlagt en fremskrittsklausul etter vilkårene i 183 dages klausul i en gjeldende skatteavtale, jf. artikkel 15 i OECD-modellen om inntektsskatt, er en skattepliktig del av inntektene mottatt ved utøvelse av aksjeopsjon lik skatt fritatt Den skattefritatte delen er lik forholdet mellom skattefritatt arbeidsinntekt over total sysselsettingsinntekt i perioden mellom tildeling og utøvelse av opsjonen. Om noen inntekt er skattefritatt i det året opsjonen utøves, er irrelevant. FTC-avtalen er avtalt med nederst domstol er inntekten realisert ved utøvelse av aksjeopsjoner utgjør inntekt for en flerårig periode og dermed kvalifisert for inntektsfordeling bestemmelsen i 34 i den tyske inntektsskatteloven 34 1 og 2 nr 4 EStG. Editorial cut-off dato 20. mars 2002. Ansvarsfraskrivelse og varsel om opphavsrett. Denne artikkelen behandler emner som er omfattet av kondensert form. Det er ment å gi en generell veiledning til emnet og bør ikke påberopes som grunnlag for forretningsvedtak. Det må søkes spesialistråd med respekt for dine individuelle forhold KPMG Tyskland insisterer spesielt på at skatteloven og andre kilder som artikkelen er basert på, konsulteres i originalen, om slike kilder eller ikke er omtalt i artikkelen Vær oppmerksom på at artikkelen kun er aktuell gjennom den redaksjonelle avskjæringsdatoen som vises umiddelbart over for ikke å bli forvekslet med den senere datoen hvor artikkelen ble plassert på nettet, datoen som vises på artikkelen. til redaksjonell avskjæring er ikke nødvendigvis rapportert i senere artikler Vær også oppmerksom på at nyere versjoner av denne artikkelen eller andre artikler om beslektede emner kanskje siden har dukket opp på denne databasen eller andre steder, og bør også søkes og konsulteres. Mens KPMG Tyskland s artikler blir nøye gjennomgått, kan det ikke påta seg noe ansvar i tilfelle unøyaktighet eller unnlatelse. Eventuelle krav som hevdes opp mot KPMG Germany på grunnlag av denne artikkelen, er underlagt tysk materiell lov og, i den utstrekning det er tillatt, under eksklusiv jurisdiksjon av domstolene i Frankfurt am Main, Tyskland Denne artikkelen er den intellektuelle eiendommen til KPMG Germany KPMG Deutsche Treuhand-Ges ellschaft AG Det er ikke tillatt å bruke eller sitere fra artikkelen uten full tillatelse til KPMG Germany og artikkel s oppgitte forfatter s, hvis noen Distribusjon til tredjepart er forbudt uten skriftlig skriftlig samtykke fra KPMG Germany på forhånd. For å skrive ut denne artikkelen, Alt du trenger er å bli registrert på. Klikk på Logg inn som en eksisterende bruker eller Registrer, så du kan skrive ut denne artikkelen. Har du spørsmål eller kommentar.